Налоговый мониторинг – это современный инструмент взаимодействия между организациями и налоговыми органами. Он позволяет упростить процесс контроля за соблюдением налогового законодательства, создавая условия для более открытого взаимодействия.
Главное отличие от традиционных проверок – это постоянное взаимодействие сторон и высокая степень прозрачности. Такой подход делает мониторинг не только удобным, но и менее стрессовым для бизнеса.
Однако возникает вопрос: как часто проводятся проверки в рамках данного формата и чего ожидать от налогового мониторинга? Давайте разберемся.
Поводы для проверок
Базовой позицией ФНС в режиме налогового мониторинга является полный отказ от камеральных и выездных проверок контрагента в пользу онлайн-взаимодействия через витрину данных и АИС «Налог-3».
Как поясняет Александр Квятковский, руководитель группы бухгалтерского и налогового учета RAMAX Group, в рамках налогового мониторинга ФНС, как правило, не проводит выездные и камеральные проверки за периоды, охваченные мониторингом. Однако в исключительных случаях ФНС вправе инициировать такие проверки. К таким случаям относятся: досрочное прекращение налогового мониторинга, невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, проведение проверки вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью инспекции, проводившей мониторинг, а также представление уточненной налоговой декларации за период мониторинга, в которой уменьшена сумма налога к уплате или увеличена сумма возмещения налога либо убытка.
ФНС отслеживает укрупнённые показатели, чтобы принимать решения относительно различных аспектов налогового контроля. Укрупнённые показатели помогают ФНС анализировать общую картину и выявлять тенденции, что позволяет эффективнее управлять налоговыми рисками и обеспечивать справедливое налогообложение.
Общий объём собранных налогов является ключевым показателем, отражающим эффективность работы ФНС. Структура налоговых поступлений анализируется на предмет распределения налоговых поступлений по различным видам налогов (НДС, налог на прибыль, акцизы и т.д.). Также оценивается показатель налоговой нагрузки — отношение общей суммы налоговых выплат к валовому внутреннему продукту (ВВП) или другому показателю экономической активности.
Согласно концепции ФНС, налоговый мониторинг — это перспективный способ взаимодействия между бизнесом и налоговыми органами, который предлагает множество преимуществ. Переход на электронный формат взаимодействия и отказ от традиционных проверок позволяют организациям сократить административные издержки, повысить прозрачность и снизить налоговые риски.
Проведение налогового мониторинга
Проведение налогового мониторинга охватывает один календарный год – с 1 января по 31 декабря. Срок проверки деятельности компании за выбранный период – 1 год 9 месяцев. В рамках этого процесса организация предоставляет доступ налоговому органу к своим данным. Для взаимодействия могут использоваться такие способы, как доступ к информационной системе компании, использование витрины данных или передача документов через телекоммуникационные каналы.
Важно отметить, что способ передачи данных через телекоммуникационные каналы будет отменён с 1 января 2026 года. Вместо него приоритет будет полностью отдан интеграции с АИС «Налог-3», что сделает налоговый мониторинг еще более удобным инструментом контроля.
Как часто проводятся проверки
Компании, участвующие в налоговом мониторинге, начинают проверяться в онлайн-режиме с 1 января текущего года. Этот процесс завершается до 1 октября следующего года. Например: организация подала заявление о переходе на мониторинг до 1 сентября 2025 года. В этом случае проверять будут период с 1 января по 31 декабря 2026 года. Сам мониторинг начнется 1 января 2026 года и закончится 1 октября 2027 года. Однако в исключительных случаях, при подаче уточненной декларации, срок проверки может быть продлен на 3 или 6 месяцев.
При этом такие организации освобождены от плановых выездных проверок. Согласно пункту 5.1 статьи 89 Налогового кодекса РФ, налоговые органы не имеют права проводить выездную проверку за периоды, которые охватываются текущим или уже завершенным налоговым мониторингом.
В рамках мониторинга налоговый орган имеет право запрашивать документы, пояснения, привлекать специалистов, проводить осмотры платформ учета и автоматизации. На ответы по запросам организации отводится 10 дней, но, при необходимости, срок может быть продлён.
Отчетность запрашиваются эпизодически. Подробнее в статье.
Проверки в рамках налогового мониторинга проводятся на постоянной основе в течение всего календарного года. Фактически это процесс регулярного взаимодействия между компанией и налоговым органом, где запросы на предоставление данных или пояснений могут поступать в любое время.
Камеральные и выездные проверки во время проведения налогового мониторинга, как правило, не проводятся. Исключение составляют случаи, прописанные в Налоговом кодексе. Например, если налоговый мониторинг был досрочно прекращён или налогоплательщик не выполнил мотивированное мнение инспекции в срок. Также причиной для проверки может стать подача уточнённой декларации с уменьшением суммы налога или увеличением убытков.
Заключение
Проверки в рамках налогового мониторинга проводятся не эпизодически, а на постоянной основе в течение всего календарного года. Такой формат позволяет оперативно выявлять и устранять возможные нарушения, обеспечивая непрерывный контроль за деятельностью компании. Это делает процесс более прозрачным и предсказуемым как для бизнеса, так и для налоговых органов.
Благодаря современным технологиям и тесному взаимодействию с налоговыми органами, компании получают возможность сосредоточиться на своей основной деятельности, минимизируя риск возникновения налоговых споров. Такой подход способствует укреплению доверительных отношений между государством и бизнесом, создавая более благоприятные условия для всех участников процесс
