Налоговый мониторинг представляет собой современный формат контроля, который охватывает полный календарный год — с 1 января по 31 декабря. В этот период компании предоставляют налоговым органам доступ к своей отчетности, обеспечивая прозрачность ведения бизнеса.
Процедура проверки деятельности за указанный год продолжается в течение следующего года и еще девяти месяцев. Это дает возможность глубже проанализировать финансовую документацию и выявить возможные ошибки или недочеты задолго до завершения отчетного периода.
На чем строится налоговый мониторинг?
Основа мониторинга — данные бухгалтерского и налогового учета компании. Информационное взаимодействие с налоговым органом осуществляется различными способами: через доступ к информационной системе компании, витрине данных или передачу документов через оператора электронного документооборота. Однако с 1 января 2026 года этот формат будет отменен, и приоритетным станет интеграция корпоративных систем с АИС «Налог-3».
В рамках мониторинга налоговый орган имеет право запрашивать документы, пояснения по расчетам и уплате налогов, сборов и взносов, а также проводить осмотры территории компании, допрашивать свидетелей и привлекать специалистов. Запрашиваемые данные необходимо предоставлять в течение 10 дней с момента получения запроса. При необходимости можно запросить продление срока, однако повторные запросы на одни и те же документы запрещены.
Также обязательной частью мониторинга является рассмотрение налоговых деклараций за проверяемый год. Это должно быть выполнено не позднее чем за три месяца до завершения процедуры.
Помимо проверки отчетности, налоговый орган проводит анализ рисков, оценивает систему внутреннего контроля компании и определяет перечень контрольных мероприятий, которые включаются в план мониторинга.
Что такое мотивированное мнение?
Мотивированное мнение – это позиция налогового органа, отражающая оценку правильности расчета и своевременности уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Оно помогает оперативно согласовывать порядок налогообложения при уже совершенных или запланированных сделках. Такое мнение может быть инициировано как самим налоговым органом, так и по запросу компании.
При выявлении несоответствий налоговый орган уведомляет компанию и требует в течение пяти дней предоставить пояснения или внести исправления. Если нарушения подтверждаются, инспекция формирует мотивированное мнение.
До этого у компании есть 15 дней на дополнительные разъяснения или исправления. Если они доказывают отсутствие нарушений, формирование мнения отменяется. В противном случае документ принимается окончательно.
Организация может самостоятельно запросить мотивированное мнение при сомнениях в правильности налогообложения операций. Налоговая обязана подготовить документ в течение месяца. Если требуется запросить данные у других органов, срок продлевается: на месяц — при обращении к федеральным органам, до трех месяцев — к Минфину. Запрос можно отозвать, подав заявление.
Если документ не соответствует требованиям, налоговая инспекция оставляет его без ответа в течение пяти рабочих дней, уведомляя об этом компанию. Повторное обращение при этом допускается.
После получения мотивированного мнения компания в течение месяца должна либо согласиться с позицией налоговой службы и внести изменения, либо направить разногласия. Споры рассматривает ФНС России, которая принимает окончательное решение: оставить документ без изменений или внести корректировки.
Мотивированное мнение обязательно для исполнения обеими сторонами, если оно составлено на основе достоверных данных. Игнорирование документа может привести к назначению выездной проверки. По завершении мониторинга налоговая инспекция в течение двух месяцев уведомляет компанию о наличии или отсутствии невыполненных мотивированных мнений.
Проводятся ли проверки в период налогового мониторинга?
В период действия налогового мониторинга камеральные и выездные проверки, как правило, не осуществляются, за исключением ситуаций, предусмотренных Налоговым кодексом.
Камеральная проверка может быть назначена, если налоговый мониторинг завершился досрочно, причем менее чем через три месяца после подачи налоговой декларации. В этом случае проверка начинается на следующий день после прекращения мониторинга.
Выездная проверка также может проводиться в следующих случаях:
- проведение контрольных мероприятий вышестоящим органом по проверке действий инспекции, ведущей мониторинг;
- невыполнение мотивированного мнения до 1 декабря года, следующего за годом мониторинга;
- подача уточненной декларации с уменьшением налоговых обязательств или увеличением суммы возмещения НДС (акцизов).
Основания для досрочного прекращения мониторинга
Мониторинг прекращается досрочно, если организация:
- систематически (два и более раз) не предоставляет документы или пояснения;
- нарушает регламент информационного взаимодействия;
- предоставляет недостоверную информацию;
- ликвидируется, реорганизуется или исключается из ЕГРЮЛ.
Налоговый орган уведомляет организацию о возможном прекращении мониторинга в течение 10 рабочих дней с момента выявления нарушений. У компании есть столько же времени для устранения недочетов и предоставления пояснений. Решение о досрочном прекращении либо продолжении мониторинга принимается инспекцией в течение следующих 10 календарных дней.
Автоматическое продление мониторинга на новый период
Если компания не подает заявление об отказе от налогового мониторинга до 1 декабря года его проведения, налоговый орган автоматически принимает решение о продолжении мониторинга в следующем периоде. Повторная подача документов в этом случае не требуется.
