Налоговый мониторинг — форма налогового контроля. ФНС наблюдает за деятельностью компании через специальную онлайн-систему, анализируя ее показатели.
Федеральная налоговая служба (ФНС) занимается не только проверкой, но и анализом данных налогоплательщиков. Этот процесс направлен на выявление возможных нарушений налогового законодательства, оптимизацию налоговых сборов и повышение эффективности управления налоговыми ресурсами.
Анализ данных
Анализ экономической активности бизнеса позволяет сформировать статистику по динамике развития бизнеса (рост/падение оборотов, изменение структуры затрат и доходов), спрогнозировать будущие налоговые поступления, выявить факторы, влияющие на уровень налоговой нагрузки и др.
Как отмечает Иларион Леметюйнен, партнер департамента налогового и юридического консультирования компании Kept, при налоговом мониторинге инспектор анализирует данные налогоплательщика: его финансовые показатели, суммы начисленных и уплаченных налогов, а также проводит сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета, первичных документов и отчетности.
По аналогии с камеральными проверками проводится анализ контрольных соотношений, а именно логической связи между различными показателями (например, выручка и НДС). Поскольку провести сплошную проверку операций не предоставляется возможным в силу ограниченного времени и большого массива данных, на практике используется риск-ориентированный подход. Прежде всего, выявляются и анализируются операции, которые потенциально связаны с существенным занижением налоговой базы.
Напомним, что контрольные соотношения в налоговой сфере – это набор математических формул и логических правил, используемых ФНС для автоматической проверки правильности заполнения налоговых деклараций и других отчётных документов. Основная цель этих соотношений – выявить ошибки, неточности и несоответствия в представленных данных, что помогает предотвратить уклонение от уплаты налогов и улучшить качество налогового администрирования.
Анализ контрольных соотношений важен не только для налоговых органов, но и для самих компаний. Он помогает бизнесу лучше понять свою финансовую деятельность, выявить потенциальные проблемы и принять своевременные меры для их устранения.
Важно отметить, что в рамках налогового мониторинга организация должна также следить за налоговыми рисками и предупреждать их появление — продолжает Иларион Леметюйнен (Kept). — Это обеспечивается за счет организации системы внутреннего контроля (СВК) по процессу налогового учета и формирования налоговой отчетности. На ежегодной основе организация предоставляет в налоговый орган информацию об оценке зрелости СВК.
Автоматически отслеживать налоговые риски помогают современные информационные системы, в частности, решения для налогового мониторинга. Для анализа сложных вопросов практикуется привлечение квалифицированных специалистов (налоговых консультантов, юристов, методологов).
Список показателей
Ниже представлен список показателей, подлежащих анализу налоговой службой при проведении налогового мониторинга.
| Код формы | Обозначение | Наименование |
|---|---|---|
| ОКУД 710001 | БО | Бухгалтерская отчетность |
| КНД 1151006 | НПк | Налог на прибыль организации (при ежеквартальной сдаче отчетности) |
| КНД 1151006 | НПм | Налог на прибыль организации (при ежемесячной сдаче отчетности) |
| КНД 1151001 | НДС | НДС |
| КНД 1151054 | НДПИ | Налог на добычу полезных ископаемых |
| КНД 1152026 | НИ | Налог на имущество |
| — | ТН | Транспортный налог |
| — | ЗН | Земельный налог |
| КНД 1151072 | ВН | Водный налог |
| КНД 1151111 | РСВ | Страховые взносы |
| КНД 1151100 | НДФЛ | НДФЛ |
| КНД 1151056 | ИО | Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям |
| КНД 1151024 | Доходы за РФ | Доходы, полученные от источников за пределами РФ |
| КНД 1151088 | Косвенные | Косвенные налоги (НДС и акцизы) при импорте из ЕАЭС |
| КНД 1151089 | Акцизы | Акцизы на бензин, топливо, а/м легковые и мотоциклы |
| КНД 1151090 | Акцизы | Акцизы на спирт, алкогольную, спиртосодержащую продукцию |
| КНД 1151074 | Акцизы | Акцизы на табак, табачную продукцию |
| КНД 1151095 | Акцизы | Акцизы на нефтяное сырье |
Бухгалтерская отчетность — это стандартные документы, которые организация обязана предоставлять налоговым органам, отражающие ее финансовое состояние. Включает в себя баланс, отчет о прибылях и убытках, а также другие данные, характеризующие деятельность компании.
Налог на прибыль организации (ежеквартальная и ежемесячная отчетность) — отчетность по налогу на прибыль, который рассчитывается на основе доходов и расходов компании. Этот налог платят все организации, получающие прибыль. Периодичность подачи отчетности может быть ежемесячной или ежеквартальной, в зависимости от размера организации.
НДС (налог на добавленную стоимость) — налог, который организации обязаны уплачивать с разницы между налогом, который они начисляют при продаже товаров и услуг, и налогом, который они уплатили при покупке.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — налог, который уплачивают компании, занимающиеся добычей природных ресурсов, таких как нефть, газ, уголь и другие полезные ископаемые.
Налог на имущество — налог на имущество, которым организация владеет и использует в своей деятельности, например, на здания, оборудование, транспортные средства.
Транспортный налог — налог, который уплачивают владельцы транспортных средств. Он зависит от характеристик машины, таких как мощность двигателя, и оплачивается ежегодно.
Земельный налог — налог, который организации обязаны уплачивать за использование земельных участков, находящихся в их собственности.
Водный налог — налог, который уплачивают организации, использующие водные ресурсы, например, для орошения, производственных нужд или водоснабжения.
Страховые взносы — обязательные выплаты, которые организация делает на пенсионное, медицинское и социальное страхование своих сотрудников. Эти взносы включают в себя пенсионные взносы, взносы на медицинское и социальное страхование.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, который уплачивается с доходов физических лиц, включая заработную плату сотрудников. Работодатели удерживают этот налог и перечисляют его в бюджет.
Выплаты иностранным организациям — расчеты и отчеты, связанные с выплатами, которые организация делает иностранным контрагентам. Это может включать налоги на такие выплаты, которые удерживаются и перечисляются в бюджет.
Доходы за пределами России — отчетность о доходах, которые организация получила от источников, находящихся за пределами России, например, от зарубежных операций или инвестиций.
Косвенные налоги при импорте из ЕАЭС — это налоги, такие как НДС и акцизы, которые уплачиваются при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) в Россию.
Акцизы на бензин, топливо, автомобили и мотоциклы — налоги на определенные товары, такие как бензин, дизельное топливо, легковые автомобили и мотоциклы. Эти акцизы взимаются при производстве или продаже таких товаров.
Акцизы на спирт и алкогольную продукцию — налоги, которые уплачиваются на производство и продажу алкогольных напитков, включая спирт и спиртосодержащие продукты.
Акцизы на табак — налог, который взимается с табачных изделий, таких как сигареты и сигары.
Акцизы на нефтяное сырье — налоги, которые уплачиваются на нефть и нефтепродукты, используемые как сырье или продукция.
Помимо предоставления показателей, которые анализирует налоговая служба в рамках мониторинга, компании также обязаны вести и сдавать специальные отчетности. Что это за отчеты, когда их нужно сдавать и зачем они вообще нужны, рассказываем в статье.
Заключение
Налоговый мониторинг помогает налоговым органам следить за правильностью расчетов и уплаты налогов. Он позволяет оперативно выявлять ошибки в отчетности и устранять налоговые риски, что снижает вероятность возникновения спорных ситуаций между налогоплательщиками и государством.
Регулярное и точное предоставление всех необходимых отчетов помогает избежать штрафов, пени и других санкций. Это важный элемент налоговой дисциплины, который позволяет компаниям уверенно работать и развиваться в рамках законодательства, минимизируя риски для бизнеса.
