Налоговый мониторинг — это современный инструмент налогового администрирования, позволяющий налоговым органам в режиме реального времени контролировать правильность исчисления и уплаты налогов, а также получать доступ к данным организаций через их информационные системы. Его целью является упрощение взаимодействия между бизнесом и налоговыми органами, снижение налоговых рисков и создание прозрачной налоговой среды.
Для участия в налоговом мониторинге организация должна соответствовать ряду требований, закрепленных в статье 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также в подзаконных актах.
Соответствие критериям финансовых показателей организации
Ключевым критерием допуска к налоговому мониторингу являются показатели финансовой деятельности организации за календарный год, предшествующий году подачи заявления.
- Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (за предыдущий календарный год), должна составлять не менее 80 млн рублей. В эту сумму входят все налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. Важно отметить, что не учитываются налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
- Совокупный доход и стоимость чистых активов должны составлять не менее 800 млн рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга.
Некоторые организации могут стать участниками налогового мониторинга, даже если они не соответствуют установленным критериям.
К таким компаниям относятся:
- Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Для них налоговый мониторинг является обязательным. В случае отказа компания автоматически утрачивает статус участника соглашения. Это условие было закреплено федеральным законом в 2022 году. - Компании в составе групп.
Если организация входит в группу компаний, где одна из фирм прямо или косвенно владеет долей участия в размере не менее 50%, она также может претендовать на налоговый мониторинг. При этом совокупная сумма уплачиваемых налогов группы должна быть не менее 1 млрд рублей, а доходы и активы превышать 10 млрд рублей в год. - Операторы лотерей.
Для них предусмотрен особый порядок подключения к налоговому мониторингу с учетом специфики их деятельности. - Участники промышленных кластеров.
Компании, которые заключили специальные инвестиционные контракты (СПИК), могут вступить в мониторинг на основании своих договорных обязательств. - Резиденты территорий с льготным налоговым режимом.
К ним относятся резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего экономического развития (ТОЭР), свободного порта Владивосток и Арктической зоны. - Бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Компании, ранее входившие в консолидированные группы, также имеют право перейти на мониторинг без соблюдения стандартных критериев. - Государственные и муниципальные учреждения.
Эти организации могут подключиться к системе благодаря их особому статусу.
Соблюдение регламента информационного взаимодействия
Одним из обязательных условий участия в налоговом мониторинге является разработка и утверждение регламента информационного взаимодействия между организацией и налоговыми органами.
Этот регламент включает:
- Порядок предоставления документов.
Документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, предоставляются налоговым органам в электронной форме через телекоммуникационные каналы связи или через доступ к информационным системам организации. - Доступ к информационным системам.
Организация обязана обеспечить налоговым органам доступ к своим информационным системам, где содержатся данные о регистрах бухгалтерского и налогового учета. - Ознакомление с подлинниками документов.
Установлен порядок предоставления налоговым органам оригиналов документов (в случае необходимости). - Описание системы внутреннего контроля.
Включаются сведения о системе внутреннего контроля, направленной на соблюдение налогового законодательства.
Наличие системы внутреннего контроля
Организация, участвующая в налоговом мониторинге, должна иметь эффективную систему внутреннего контроля (СВК).
Требования к СВК:
- Наличие структурированной системы учета и контроля
- Методики, процедуры и организационные меры должны обеспечивать контроль за правильностью ведения финансово-хозяйственной деятельности.
- Механизмы выявления и исправления ошибок
- Система должна включать инструменты для своевременного выявления нарушений при исчислении и уплате налогов.
- Документальная фиксация
- Все элементы системы внутреннего контроля должны быть документально оформлены.
ФНС России может проверять соответствие СВК установленным требованиям и учитывать ее эффективность при принятии решения о допуске к налоговому мониторингу.
Заключение
Для участия в налоговом мониторинге организация должна строго соответствовать установленным финансовым и организационным требованиям, включая внедрение регламентов взаимодействия и системы внутреннего контроля.
Выполнение всех условий позволяет налогоплательщикам не только соответствовать требованиям законодательства, но и выстраивать доверительные отношения с налоговыми органами, что способствует стабильному развитию бизнеса.
