Налоговый мониторинг — это эффективный инструмент взаимодействия бизнеса с налоговыми органами, направленный на повышение прозрачности финансовой деятельности компаний и снижение риска проверок. Он позволяет налогоплательщикам заранее выявлять и устранять возможные нарушения.
Однако несоблюдение требований налогового мониторинга может привести к серьезным последствиям. Такие нарушения влекут за собой ответственность, предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
Важно помнить, что несоблюдение требований налогового мониторинга может повлечь за собой неприятные последствия. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена в таких случаях в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
Основные требования налогового мониторинга
В рамках налогового мониторинга компании обязаны:
- Обеспечивать доступ налоговым органам к данным бухгалтерского и налогового учета.
- Предоставлять информацию в установленные сроки и в полном объеме.
- Исполнять обязанности по корректировке учетной политики в соответствии с выявленными нарушениями.
- Поддерживать актуальность систем внутреннего контроля для обеспечения достоверности учетных данных.
Если в документах компании обнаруживаются противоречия или несоответствия, налоговый орган направляет сообщение с требованием предоставить пояснения или внести исправления в течение пяти дней.
При выявлении нарушений в расчете или уплате налогов налоговый орган в течение десяти дней уведомляет организацию о наличии оснований для составления мотивированного мнения в соответствии со ст. 105.30 НК РФ.
Мотивированное мнение – это позиция налогового органа, отражающая оценку правильности расчета и своевременности уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Оно помогает оперативно согласовывать порядок налогообложения при уже совершенных или запланированных сделках. Такое мнение может быть инициировано как самим налоговым органом, так и по запросу компании.
Исполнение мотивированного мнения защищает налогоплательщика от начисления штрафов и пеней, даже если в будущем позиция, отраженная в этом мнении, изменится. Однако важно учитывать, что такая защита действует только при условии, что налогоплательщик предоставил инспекции полную и достоверную информацию для подготовки мотивированного мнения.
Несоблюдение этих требований может повлечь различные меры ответственности, как административного, так и налогового характера. Какие? Разберем дальше.
Штрафы ФНС, связанные с режимом НМ
В ходе взаимодействия с ФНС в рамках режима НМ возможны ошибки. Однако штраф за неуплату налога участникам налогового мониторинга не начисляется при самостоятельном устранении нарушений.
Так, по словам Натальи Коваленко, партнера «Пепеляев Групп», при выявлении налоговым органом нарушений налогового законодательства и добровольном устранении участником налогового мониторинга такого нарушения штраф за неуплату налога не начисляется. Штраф может быть начислен только если налоговый орган вынес мотивированное мнение, налогоплательщик с ним не согласился, не исполнил его, и налоговый орган провёл ВНП с последующим вынесением решения о привлечении к ответственности.
Какой-либо ответственности за некорректное заполнение форм отчётности по СВК также не предусмотрено.
Однако возможно досрочное прекращение и исключение компании из режима НМ. Наталья Коваленко («Пепеляев Групп») называет 4 основания для этого:
- неисполнение организацией регламента информационного взаимодействия (РИВ). Напомним, что именно РИВ отражает все договоренности между налогоплательщиком и налоговым органом, по каким правилам взаимодействуют между собой информационно системы налогоплательщика и налогового органа;
- выявление налоговым органом факта представления организацией недостоверной информации;
- систематическое (два раза и более) непредставление или несвоевременное представление налоговому органу в ходе проведения налогового мониторинга документов (информации) и пояснений по требованию налогового органа;
- ликвидация, реорганизация организации, исключение из ЕГРЮЛ.
Последний пункт связан с закрытием или реорганизацией бизнеса, а первые три напрямую связаны с нарушением требований НМ.
Штрафы ФНС, независящие от режима НМ
Несоблюдение требований налогового мониторинга может привести к наложению штрафов, блокировке счетов и даже исключению из программы налогового мониторинга. Эти санкции предусмотрены Налоговым кодексом РФ и применяются в зависимости от характера и частоты нарушений.
- Штрафы за непредоставление информации Согласно статье 129.1 НК РФ, за непредставление или несвоевременное предоставление документов или информации, запрашиваемых в рамках налогового мониторинга, предусмотрен штраф. Размер штрафа составляет 5 000 рублей за каждый случай нарушения.
- Ответственность за недостоверные данные Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов или налоговый агент не предоставляет в установленный срок документы или сведения, предусмотренные Налоговым кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах, на него может быть наложен штраф.
Согласно статье 126 НК РФ, за каждое непредставление документа предусмотрен штраф в размере 200 рублей за документ, при условии, что нарушение не связано с налоговыми правонарушениями, указанными в статьях 119, 129.4, 129.6, 129.9–129.11 Кодекса. - Нарушение сроков предоставления информации Если организация нарушает установленные сроки предоставления данных, это также влечет штрафные санкции. Размер штрафов за нарушение сроков устанавливается на основании статей 126 и 129.1 НК РФ.
- Блокировка операций по счетам В соответствии со статьей 76 НК РФ, при систематическом нарушении требований налогового мониторинга налоговые органы могут инициировать приостановление операций по расчетным счетам компании. Это крайне серьезная мера, которая может парализовать финансовую деятельность организации.
- Исключение из программы налогового мониторинга Если компания неоднократно нарушает требования, налоговые органы имеют право исключить ее из системы налогового мониторинга.
Вся информация подробнее в НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 29.11.2024)
Как минимизировать риски
Чтобы минимизировать риски привлечения к ответственности, компаниям необходимо:
- Организовать эффективную систему внутреннего контроля.
- Обеспечить автоматизацию бухгалтерского и налогового учета.
- Регулярно обучать сотрудников, ответственных за налоговый мониторинг.
- Проводить внутренние аудиты для выявления и устранения возможных нарушений.
Эти меры позволяют снизить вероятность допущения ошибок и упрощают процесс проверки финансовой документации, что особенно важно в условиях регулярных изменений налогового законодательства. Компании, которые внедряют современные системы контроля и обучения, демонстрируют более высокий уровень соответствия требованиям надзорных органов.
Кроме того, создание прозрачных процессов работы и четкое документирование всех операций помогают избежать претензий со стороны налоговых инспекций. Это не только укрепляет репутацию компании, но и снижает вероятность возникновения финансовых и правовых санкций.
Заключение
Несоблюдение требований налогового мониторинга может привести к значительным финансовым и репутационным потерям. Однако этих последствий можно избежать, если соблюдать установленные Налоговым кодексом правила и обеспечивать прозрачность своей деятельности. Для компаний, участвующих в налоговом мониторинге, важно помнить, что это не только обязательство, но и возможность оптимизировать взаимодействие с налоговыми органами и снизить риски налоговых проверок.
