Налоговый мониторинг предоставляет компаниям возможности для оптимизации налоговых рисков и упрощения взаимодействия с налоговыми органами. Этот механизм повышает прозрачность налогообложения, снижая административные барьеры и улучшая контроль за уплатой налогов.
Для успешного перехода в режим налогового мониторинга компаниям необходимо пройти подготовку, включающую ряд проверок и оценок. Это важный этап, который позволяет выявить потенциальные проблемы и улучшить внутренние процессы организации.
В данной статье рассмотрим, какие этапы подготовки необходимы для успешного вступления в режим налогового мониторинга и как провести аудит готовности компании, чтобы максимально эффективно использовать все преимущества этого механизма.
Оценка суммовых критериев
Прежде всего, компания должна соответствовать суммовым критериям, установленным законодательством для перехода на налоговый мониторинг. Это первый и основной этап, который необходимо пройти. Чтобы компания могла подать заявление о подключении к налоговому мониторингу, она должна соответствовать следующим финансовым критериям:
- Общая сумма налогов, подлежащих уплате, за прошлый год составляет не менее 80 млн рублей. Это включает налоги на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, налоги на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. При этом налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, в расчет не берутся.
- Сумма доходов компании за прошедший год должна составлять не менее 800 млн рублей.
- Совокупная стоимость активов по итогам прошедшего года — не менее 800 млн рублей.
Однако для некоторых категорий компаний эти ограничения не действуют. Например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений, промышленных кластеров, государственных и муниципальных учреждений или организаций, которые входят в группу компаний с общим налогооблагаемым доходом более 1 млрд рублей, требования по суммам не применяются (см. статью про налоговые льготы)
Оценка готовности информационных систем
Вторым важным этапом является проверка готовности информационных систем компании. Этот шаг критичен, поскольку для вступления в налоговый мониторинг организация должна быть готова к интеграции с автоматизированной информационной системой ФНС — АИС «Налог-3». Основные моменты, которые следует проверить:
- Наличие СКЗИ (средств криптографической защиты информации). Для передачи данных в рамках налогового мониторинга важно, чтобы все данные были защищены в соответствии с требованиями ФНС.
- Автоматизация налогового учета. Компания должна иметь автоматизированную систему налогового учета, которая будет интегрирована с системой «Налог-3».
- Электронный архив документов. Важно, чтобы у компании был налажен электронный архив первичных документов, который позволит быстро и безошибочно предоставить необходимую информацию налоговым органам.
Также стоит отметить, что в рамках налогового мониторинга существует ряд способов информационного взаимодействия с ФНС. Советуем проконсультироваться с методологами и консультантами перед выбором.
Оценка системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля компании должна соответствовать строгим требованиям, установленным ФНС России. Оценка СВК включает в себя проверку нескольких аспектов:
- Контрольная среда. В организации должна быть разработана и поддерживаться система профессиональных, этических и поведенческих стандартов, а также четко обозначены обязанности сотрудников, ответственных за функционирование СВК.
- Система управления рисками. Важно, чтобы компания имела разработанную систему, направленную на предотвращение или минимизацию рисков, включая риски, связанные с налоговыми нарушениями.
- Контрольные процедуры. Необходимо, чтобы в компании были внедрены контрольные процедуры, которые бы обеспечивали своевременное выявление и устранение ошибок в налоговом учете.
- Информационная система. Вся информация, необходимая для функционирования СВК, должна быть защищена и доступна для всех участников процесса.
- Мониторинг и улучшение системы контроля. Регулярная оценка и улучшение средств контроля позволяют компании поддерживать высокие стандарты внутреннего контроля и соответствовать требованиям налоговых органов.
Подготовка и дорожной карты
Дорожная карта — это документ, который компания разрабатывает совместно с органом надзора, где фиксируются все мероприятия по подготовке, их сроки, а также порядок обсуждения с ФНС и ожидаемые результаты на каждом этапе.
Этот документ обязателен только для организаций с государственным участием, которые указаны в распоряжении Правительства РФ № 91-р от 23.01.2003. Такие компании должны согласовать дорожную карту с центральным аппаратом ФНС. Кроме того, компании, стоящие на учете в территориальных налоговых органах, также должны согласовать документ с центральным аппаратом.
На практике налоговые инспекции настоятельно рекомендуют всем организациям, планирующим вступить в налоговый мониторинг, оформлять дорожную карту. Это позволяет ФНС заранее планировать необходимые мероприятия, например, перевод компании в Межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам, если она еще не состоит там на учете.
Дорожная карта должна соответствовать установленной форме и порядку заполнения дорожной карты (КНД 1125330) (см. приложения 4 и 5, письму ФНС России № СД-4-23/2854@ от 13.03.2024).
Для упрощения заполнения дорожной карты можно обратиться к методологам. Официальный сайт ФНС России предоставляет шаблоны, а методологи и консультанты могут помочь в оформлении документа.
Составление план-графика
План-график необходим, если компания имеет зависимые или дочерние организации, которые также переводятся на налоговый мониторинг. В документе для каждой такой организации указываются реквизиты налоговой инспекции, планируемый год перехода на мониторинг, признак участия (если их несколько — все), соответствие компании критериям для перехода на налоговый мониторинг и выбранный способ информационного взаимодействия с ФНС.
Проверьте, соответствует ли план график требованиям налоговых органов. Формы для заполнения плана-графика (КНД 1125320) и порядок его оформления приведены в приложениях 1 и 2 к письму ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@. Срок предоставления плана-графика аналогичен сроку подачи дорожной карты — до 1 июля года, предшествующего предполагаемому переходу на налоговый мониторинг, при этом документ можно будет корректировать.
Заключение
Подготовка к налоговому мониторингу — это комплексная задача, включающая несколько ключевых этапов. Только после успешной проверки всех критериев и разработки необходимых регламентов можно приступить к интеграции с ФНС.
Правильный аудит готовности поможет компании не только соответствовать требованиям налоговых органов, но и минимизировать налоговые риски, улучшив взаимодействие с государственными структурами.
