Какие этапы включает процесс вступления в налоговый мониторинг?

Вступление в налоговый мониторинг — это не просто подача заявления и сопутствующих документов в налоговую инспекцию. Этот процесс требует комплексной подготовки, включающей настройку внутренних информационных систем и корректировку бизнес-процессов в соответствии с новыми требованиями для участников налогового мониторинга. Важно учитывать, что переход на налоговый мониторинг — это не мгновенная процедура, а последовательный этап изменений, который может занять от полугода до года.

Подготовка включает в себя не только внедрение новых технологий, но и настройку механизмов контроля, а также анализ рисков и внедрение необходимых изменений в учетные и управленческие системы компании. Далее рассматриваются ключевые этапы, которые необходимо пройти компании для успешного перехода на налоговый мониторинг.

Как перейти на налоговый мониторинг: обзор ключевых этапов

Оценка суммовых критериев организации

Прежде чем переходить на налоговый мониторинг, компании нужно удостовериться, что её деятельность соответствует суммовым критериям. Эти критерии устанавливают минимальные значения, которые организация должна соответствовать для того, чтобы стать участником налогового мониторинга.

Критерии включают следующие показатели:

• Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (за предыдущий календарный год), должна составлять не менее 80 млн рублей. В эту сумму входят все налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. Важно отметить, что не учитываются налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
• Совокупный доход и стоимость чистых активов должны составлять не менее 800 млн рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга

На ряд компаний ограничения по суммовым критериям не распространяются. К ним относятся:

• участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для участников СЗПК переход на налоговый мониторинг является обязательным (Федеральный закон от 28.06.2022 № 226-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»). Норма действует для организаций, заключивших соглашение после 28 июня 2022 года.
• участники промышленных кластеров, которые заключили специальный инвестиционный контракт (СПИК)
• резиденты территорий опережающего экономического развития (ТОЭР), особых экономических зон (ОЭЗ), а также свободного порта Владивосток или Арктической зоны
• государственные и муниципальные учреждения
• бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков
• операторы лотерей
• организации, входящие в группы компаний. При условии, что одна из них прямо или косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет не менее 50%, при этом в совокупности они уплачивают налоги на сумму не менее 1 млрд рублей в год, а их доход и активы составляют не менее 10 млрд рублей в год

Проверка готовности информационных систем

Интеграция с налоговыми органами через систему АИС «Налог-3» — ключевая составляющая успешного перехода на налоговый мониторинг. Каждая организация должна подготовить свою информационную систему к обмену данными с налоговой службой. Это требует наличия автоматизированной системы для ведения налогового учета и электронного архива документов.

В зависимости от состояния системы компании, есть три способа взаимодействия с налоговым органом:

1. Открытие доступа к информационным системам организации, что подразумевает доступ налоговых органов к информации напрямую через внутренние системы компании.
2. Витрина данных, которая будет содержать документы бухгалтерского и налогового учета, а также данные о внутреннем контроле организации.
3. Передача документов через оператора электронного документооборота. Однако этот способ будет отменен с 1 января 2026 года, и компании должны принять решение о переходе на другие способы взаимодействия.

Для интеграции с АИС «Налог-3» компания должна иметь средства криптографической защиты информации (СКЗИ) и интегрировать электронные сервисы для проверки доступности системы и обновления токенов аутентификации.

Оценка работы системы внутреннего контроля (СВК)

Перед переходом на налоговый мониторинг важно убедиться в надежности и функциональности системы внутреннего контроля (СВК). Налоговая служба предъявляет строгие требования к организации внутреннего контроля. Важно, чтобы СВК соответствовала Приказу ФНС России № ЕД-7-23/518 от 25.05.2021 и эффективно обеспечивала выполнение налоговых обязательств.

Основные критерии оценки СВК:

• Контрольная среда: должна быть организована на всех уровнях. Все сотрудники компании должны соблюдать этические и профессиональные стандарты.
• Система управления рисками: организация должна разработать систему для минимизации возможных налоговых рисков.
• Контрольные процедуры: процедуры, которые обеспечивают точность налогового учета и предотвращают ошибки.
• Требования к информационным системам: должна быть предусмотрена возможность проведения контроля за корректностью предоставляемых данных.
• Мониторинг и улучшение системы контроля: регулярный анализ и улучшение СВК на основе выявленных проблем.

Разработка дорожной карты и план-графика

После того как организация подтверждает свою готовность к переходу, нужно разработать дорожную карту и план-график. Этот этап является обязательным для всех организаций, которые хотят перейти на налоговый мониторинг. План-график необходимо подготовить и согласовать с налоговыми органами до 1 июля года, предшествующего году мониторинга.

Особенности:

• План-график обязателен для групп компаний, направляющих на мониторинг более двух дочерних организаций.
• Дорожная карта — документ, в котором указываются сроки и порядок подготовки всех процедур, связанных с переходом на мониторинг. Рекомендуется для всех компаний, участвующих в налоговом мониторинге.

Подготовка и подача документов в налоговый орган

До 1 сентября года, предшествующего году мониторинга, компания обязана предоставить в налоговый орган пакет документов, включая:

• Заявление о проведении налогового мониторинга (форма утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-23/476@ от 11.05.2021).
• Регламент информационного взаимодействия с налоговым органом.
• Документы о системе внутреннего контроля.

Важно подать все документы своевременно, чтобы избежать отказа в проведении мониторинга.

Получение решения о проведении налогового мониторинга

После подачи документов налоговый орган до 1 ноября текущего года принимает решение о проведении налогового мониторинга. В случае положительного решения компания будет переведена на мониторинг и начнется процесс взаимодействия с налоговыми органами.

Отказ возможен в следующих случаях:

• Непредставление всех обязательных документов.
• Несоответствие регламенту информационного взаимодействия.
• Несоответствие системы внутреннего контроля установленным требованиям.

Настройка информационного взаимодействия

После получения решения о проведении мониторинга организация должна подключиться к информационной системе налогового органа. Для этого необходимо подать две заявки:

• Заявка на настройку защищенной передачи данных — подается в течение месяца после получения решения о проведении мониторинга.
• Заявка для подключения к информационной системе — подается в течение 10 рабочих дней после получения первой заявки.

После получения разрешения организация подключается к сети передачи данных налогового органа и начинает обмениваться необходимыми данными.

Проведение налогового мониторинга

С 1 января следующего года начинается первый период налогового мониторинга, который будет длиться до 1 октября следующего года. В ходе мониторинга налоговый орган проводит анализ представленных деклараций и учетных документов. Если выявляются ошибки или несоответствия, компания должна их исправить или предоставить пояснения.

Налоговый мониторинг также предоставляет особые условия для возмещения НДС и акцизов, что значительно упрощает этот процесс.

Заключение

Переход на налоговый мониторинг требует тщательной подготовки на каждом этапе. Правильно настроенные информационные системы, эффективные механизмы контроля и актуализированная учетная политика помогут компании не только выполнить требования ФНС, но и обеспечить долгосрочную налоговую безопасность. Такой подход позволит снизить риски, оптимизировать внутренние процессы и улучшить взаимодействие с налоговыми органами.