Для подключения к системе налогового мониторинга организация должна подать заявление в налоговую инспекцию, предоставив установленный пакет документов. Среди них обычно требуется финансовая отчетность, подтверждение системы внутреннего контроля и другие сведения, подтверждающие готовность компании к прозрачному взаимодействию с налоговыми органами.
Документы нужно подготовить и подать в установленные сроки, соблюдая порядок, чтобы успешно пройти рассмотрение. Далее разберем, что именно требуется и на основании чего.
Заявление и сопутствующие документы для подачи в налоговую
Заявление на участие в налоговом мониторинге должно быть подано не позднее 1 сентября года, который предшествует году, за который планируется контроль. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@.
Помимо заявления, в налоговую инспекцию необходимо направить пакет документов в электронном формате. Для корректной проверки документов ФНС следует отправить все документы одновременно с заявлением.
Необходимый пакет документов включает в себя:
- план-график по переходу на налоговый мониторинг (приложение № 1 к настоящему письму);
- порядок заполнения плана-графика по переходу на налоговый мониторинг (приложение № 2 к настоящему письму);
- формат представления плана-графика по переходу на налоговый мониторинг в электронной форме (приложение № 3 к настоящему письму);
- форма дорожной карты по подготовке к переходу на налоговый мониторинг (приложение № 4 к настоящему письму);
- порядок заполнения дорожной карты по подготовке к переходу на налоговый мониторинг (приложение № 5 к настоящему письму);
- формат представления дорожной карты по подготовке к переходу на налоговый мониторинг в электронной форме (приложение № 6 к настоящему письму);
- форма уведомления о согласовании дорожной карты по подготовке к переходу на налоговый мониторинг (приложение № 7 к настоящему письму);
- форма уведомления об отказе в согласовании дорожной карты по подготовке к переходу на налоговый мониторинг (приложение № 8 к настоящему письму).
Актуальные версии форматов, а также XML-схемы к ним размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Документы» (Приказ ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@).
Подготовка дорожной карты
Большинство организаций не обязаны разрабатывать дорожную карту для вступления в налоговый мониторинг. Однако компании с государственным участием, на которых распространяются специальные Директивы Правительства РФ (например, № 11528п-П13), обязаны согласовывать этот документ с Центральным аппаратом ФНС.
Дорожная карта разрабатывается совместно с налоговым инспектором и должна отражать план подготовки к налоговому мониторингу. Включаемые в нее элементы:
- Описание информационной системы организации и ее презентация.
- Детали системы внутреннего контроля.
- Подготовка тестового подключения.
- Обсуждение проекта регламента взаимодействия.
Хотя обязательного срока для представления дорожной карты нет, рекомендуется подготовить ее как минимум за 6 месяцев до подачи заявления на мониторинг. Документ предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета, а для крупнейших налогоплательщиков — по месту их регистрации.
Форма по переходу на налоговый мониторинг подается в инспекцию только в отношении дочерних организаций. Самостоятельными организациями не предоставляется.
Основные положения Регламента информационного взаимодействия
Регламент является важнейшим документом для оценки готовности компании к налоговому мониторингу. Он должен содержать информацию о системах, используемых для формирования отчетности, их функциональности, а также роли в системе внутреннего контроля. В регламенте необходимо указать:
- Состав и структуру раскрытия показателей налоговой отчетности.
- Порядок доступа к данным для сотрудников налогового органа.
- Порядок представления отчетности и сроков.
- Детали ознакомления с подлинниками документов.
Этот документ требует взаимодействия с IT-отделами, финансовыми и юридическими службами компании. Важно, что регламент обновляется ежегодно, и его актуализация должна быть завершена до 1 февраля каждого года.
Документы, связанные с системой внутреннего контроля
С момента внедрения налогового мониторинга компании обязаны предоставлять отчетность по системе внутреннего контроля (СВК) в ФНС. Ежеквартально организации готовят отчеты по рискам и процедурам, включая следующие формы:
- Риски организации, выявляемые для целей налогового мониторинга (КНД 1125308).
- Информация о рисках, связанных с отдельными сделками (КНД 1125310).
- Контрольные процедуры, реализуемые для целей налогового мониторинга (КНД 1125309).
- Матрица рисков и контрольных процедур (КНД 1125311).
- Результаты выполнения контрольных процедур (КНД 1125312).
В дополнение, ежегодно требуется сдавать отчетность по СВК, включающую:
- План мероприятий по совершенствованию СВК (КНД 1125314).
- Информацию об организации системы внутреннего контроля (КНД 1125315).
- Оценку уровня организации СВК (КНД 1125313).
Данные для формирования отчетности можно получить из анализа причин корректировки бухгалтерской отчетности, выявленных ошибок в ходе контрольных процедур, а также из результатов оценки учета внешними экспертами, такими как аудиторы или консалтинговые компании.
Если ФНС найдет ошибки или недостаточную информацию в предоставленных документах, она запросит уточнения в течение месяца после подачи заявления. На предоставление дополнительных данных или корректировку документов отводится 10 дней.
Решение налогового органа
Налоговая инспекция обязана принять решение о проведении налогового мониторинга до 1 ноября года подачи заявления. Организация получит либо положительный ответ, либо отказ. Причины отказа могут включать несоответствие установленным критериям, недостаточность представленных документов или несоответствие системы внутреннего контроля.
После получения решения о проведении мониторинга, организация должна:
- В течение 5 дней предоставить налоговой инспекции доступ к своей информационной системе по специальной форме.
- Принять участие в тестировании интеграции с АИС Налог-3, связавшись с отделом налогового мониторинга ФНС для уточнения деталей.
