Налоговый мониторинг – это современный способ взаимодействия бизнеса и налоговых органов, при котором компания предоставляет доступ к своим учетным данным в режиме реального времени. Для перехода на эту форму контроля необходимо выполнить ряд условий, связанных с финансовыми показателями. Однако законодательство предоставляет определенным категориям компаний возможность присоединиться к мониторингу без учета суммовых критериев.
Рассмотрим критерии для участия в налоговом мониторинге и узнаем, какие организации могут участвовать и на каких основаниях.
Суммовые критерии
Крупные и средние предприятия, которые выполняют установленные законом требования, имеют право подать заявку на налоговый мониторинг. С 2025 года суммовые критерии будут снижены (Федеральный закон № 259-ФЗ от 08.08.2024), что сделает процедуру доступнее.
«Законопроект подготовлен депутатами всех фракций, направлен на расширение практики применения налогового мониторинга, развитие технологий расширенного информационного взаимодействия и соответственно отказа от проведения налоговых проверок там, где мониторинг действует»,
— отметил председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.
Критерии включают следующие показатели:
- Общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет (за предыдущий календарный год), должна составлять не менее 80 млн рублей. В эту сумму входят все налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. Важно отметить, что не учитываются налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
- Совокупный доход и стоимость чистых активов должны составлять не менее 800 млн рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга.
В рамках законопроекта предлагается оставить только одно основание для проведения камеральной проверки при налоговом мониторинге — досрочное завершение мониторинга менее чем через три месяца после подачи налоговой декларации. Проверки, связанные с возмещением НДС или получением обратного акциза, планируется интегрировать непосредственно в процесс налогового мониторинга, исключив их из камерального контроля.
Нововведения позволяют среднему бизнесу, ранее не имевшему такой возможности, подать заявление на участие в мониторинге. После его одобрения такие компании переходят под контроль специализированных межрегиональных инспекций ФНС, работающих с крупнейшими налогоплательщиками.
Организации, освобожденные от выполнения суммовых критериев
Существуют категории компаний, для которых участие в налоговом мониторинге предусмотрено по особым основаниям.
Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)
Для организаций, участвующих в СЗПК, налоговый мониторинг является обязательным. Если компания отказывается от его проведения, она теряет право на участие в соглашении и должна расторгнуть его в одностороннем порядке (Федеральный закон № 226-ФЗ от 28.06.2022).
Компании в составе группы
Если одна организация прямо или косвенно владеет не менее 50% другой, вся группа может стать участником мониторинга. Условие – совокупные налоги группы за год должны превышать 1 млрд рублей, а доход и активы – 10 млрд рублей.
Операторы лотерей
Эти компании имеют право участвовать в налоговом мониторинге на особых условиях, что позволяет упрощать налоговое администрирование в данной сфере.
Дополнительные категории
- Компании, являющиеся участниками промышленных кластеров, заключившие специальные инвестиционные контракты (СПИК).
- Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), территорий опережающего развития (ТОЭР), свободного порта Владивосток или Арктической зоны.
- Бывшие члены консолидированных групп налогоплательщиков.
- Государственные и муниципальные учреждения.
Заключение
Налоговый мониторинг становится инструментом прозрачности и эффективности для самых разных организаций, от крупных корпораций до участников инвестиционных проектов. Снижение пороговых значений постепенно открывает доступ к этой форме контроля для среднего бизнеса, а предусмотренные исключения делают ее доступной для компаний, играющих важную роль в экономике.
